所在位置:首页 > 政策法规

关于印发沈阳市审计局审计项目审核复核审理办法的通知

来源:

浏览次数:

日期:2016年10月20日

沈审发〔2011〕7号
 
各处室、机关党委:
《沈阳市审计局审计项目审核复核审理办法》已经局长办公会议讨论通过,现印发给你们,请遵照执行。
 
 
 
 
 
沈阳市审计局审计项目审核复核审理办法
 
 
第一条 为了进一步加强审计项目质量控制,切实履行审核复核审理职责,规范审核复核审理行为,依据审计法、审计法实施条例及国家审计准则,制定本办法。
第二条 本办法适用于沈阳市审计局各专业审计处及其他处室(以下称业务处室)直接实施完成的审计项目、专项审计调查项目的审核复核审理工作。
第三条 本办法所称审核,是指审计组起草审计报告前,审计组长(或其他审计人员)根据审计准则对审计工作底稿及审计证据进行审查并提出审查意见的行为。
本办法所称复核,是指业务处室依据审计准则的有关规定,对审计组提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查、修改,并提交审计结果类文书的行为。
本办法所称审理,是指在业务处室按规定程序完成审计报告等审计结果类文书送审稿后,法规审理处依据审计准则的有关规定,对业务处室提交的反映审计项目过程和结果的相关资料进行审查、修改,并提出审理意见的行为。
    审计报告包括审计机关进行审计后出具的审计报告以及专项审计调查后出具的专项审计调查报告。
第四条 审计组起草审计报告前,审计组组长应当对审计工作底稿的下列事项进行审核:
    (一)具体审计目标是否实现;
    (二)审计措施是否有效执行;
    (三)事实是否清楚;
    (四)审计证据是否适当、充分;
    (五)得出的审计结论及其相关标准是否适当;
    (六)其他有关重要事项。
第五条 审计组组长审核审计工作底稿,应当根据不同情况分别提出下列意见,并在审计底稿上注明:
    (一)予以认可;
    (二)责成采取进一步审计措施,获取适当、充分的审计证据;
    (三)纠正或者责成纠正不恰当的审计结论。
第六条 审计组应及时向局机关提交审计报告,经所在业务处室及主管领导审批后,以审计机关的名义送被审计单位(包括被调查单位、被审计人员,下同)征求意见。审计组应认真研究被审计单位的反馈意见,对被审计单位有异议的事项,应进行核实并据此对审计报告作出必要的修改。审计组应当对采纳被审计单位意见的情况和原因,或者上述单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。
第七条 审计组应当将下列材料报送业务处室复核:
    (一)审计报告;
    (二)审计决定书;移送处理书;
    (三)被审计单位或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明;
   (四)审计实施方案;
    (五)调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录、审计证据材料;
    (六)其他有关材料。
第八条 对审计项目的复核工作实行业务处室处长负责制。业务处室应当对下列事项进行复核,并提出书面复核意见(复核意见书见附件1):
    (一)审计目标是否实现;
    (二)审计实施方案确定的审计事项是否完成;
    (三)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;
    (四)事实是否清楚、数据是否正确;
    (五)审计证据是否适当、充分;
    (六)审计评价、定性、处理处罚和移送处理意见是否恰当,适用法律法规和标准是否适当;
    (七)被审计单位或者有关责任人员提出的合理意见是否采纳;
    (八)需要复核的其他事项。
第九条 业务处室在复核基础上修改审计报告、审计决定书、审计移送处理书等审计结果类文书。
第十条 业务处室应当将复核修改后的审计报告、审计决定书等审计项目材料连同书面复核意见,经主管领导审核后,送法规审理处审理。包括:
(一)审计实施方案及调整记录;
(二)审计工作底稿、审计证据;
(三)审计报告征求意见稿;
(四)被审计单位对征求意见的审计报告的反馈意见、审计组对被审计单位反馈意见的书面说明;
(五)业务处室出具的书面复核意见;
(六)修改后的审计报告等审计结果类文书;
(七)其他相关资料。
第十一条 法规审理处以审计实施方案为基础,重点关注审计实施的过程及结果,主要审理下列内容:
    (一)审计实施方案确定的审计事项是否完成;
    (二)审计发现的重要问题是否在审计报告中反映;
    (三)主要事实是否清楚、相关证据是否适当、充分;
    (四)适用法律法规和标准是否适当;
    (五)评价、定性、处理处罚意见是否恰当;
    (六)审计程序是否符合规定。
第十二条 审理人员在审理过程中应当加强与业务处室的沟通,充分交换意见,全面了解相关情况。
第十三条 审理人员应当对审理发现的主要问题提出意见,经法规审理处负责人审核后,形成审理意见书(见附件2)。
    第十四条 根据审理发现的有关问题,法规审理处在出具审理意见书时应分别情况提出下列明确意见:
(一)对本办法第十一条第(一)、(二)、(三)、(六)项审理发现问题的,应当将有关资料退回审计组,要求其予以补充、完善;
(二)对本办法第十一条第(四)、(五)项审理发现问题的,应当指出其存在的问题,并可提出修改建议。
第十五条 法规审理处审理完毕,将审计结果类文书及有关资料、审理意见书退回业务处室(经济责任审计项目审理后由法规审理处送经济责任审计处复核,复核后再退还业务处室)。
第十六条 业务处室应认真研究审理意见,根据审理意见对审计结果类文书进行修改,并对审理意见的采纳情况逐一作出书面说明(业务处室对审理意见采纳情况的书面说明见附件3)。
第十七条 对需提交局审计业务会议审定的项目,法规审计处应会同业务处室做好准备工作;业务处室认为审理意见全部或大部分正确,据此修改审计结果类文书并报送办公室核稿,经总审计师审核后由局领导签发。
第十八条 召开局审计业务会议时,法规审理处应当向局审计业务会议汇报有关项目的审理情况。局审计业务会议结束后,业务处室应根据审计业务会议决议对审计结果类文书进行修改。
第十九条 法规审理处审理审计结果类文书的时间应控制在7个工作日内。如遇重大项目或集中成批审理项目等特殊情况时,经局领导批准可适当延长。
第二十条 法规审理处应当合理组织、安排审理人员,明确内部分工和相应的责任。审理人员要注重提高业务水平,切实做到严谨细致,确保审理质量,防范审理风险。
第二十一条 审计人员、审计组组长、审理人员、业务处室和法规审理处的职责和责任,按审计准则和局有关规定执行。
第二十二条 审核、复核和审理结果作为对审计项目考核的依据。
第二十三条 复核意见书、审理意见书、业务处室对审理意见采纳情况的书面说明,在公文流转过程中作为审计报告的附件。
审计组应当将复核意见书、审理意见书、业务处室对审理意见采纳情况的书面说明归入审计项目档案。
第二十四条 本办法由沈阳市审计局法规处负责解释。
第二十五条 本办法自2011年1月1日起执行。
 
附件:1. 沈阳市审计局复核意见书
            2. 沈阳市审计局审理意见书
            3.沈阳市审计局审理意见采纳情况说明